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2014年12月30日，中注協(xié)召開(kāi)銀行函證實(shí)務(wù)問(wèn)題研討會(huì)，對(duì)當(dāng)前銀行函證回函工作中存在的問(wèn)題及解決路徑進(jìn)行研討。來(lái)自銀監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、商業(yè)銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的近20位專家出席了會(huì)議。會(huì)議由中注協(xié)副秘書長(zhǎng)蔡曉峰主持。

銀行函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的核心審計(jì)程序，其實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行發(fā)函核實(shí)求證其銀行存款、借款及其他資金往來(lái)等真實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)和防范被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤或舞弊極其重要。1999年，在中注協(xié)的推動(dòng)下，財(cái)政部、人民銀行聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》（財(cái)協(xié)字[1999]1號(hào)），對(duì)銀行函證回函工作及詢證函格式提出具體要求，在規(guī)范銀行回函工作方面發(fā)揮了積極作用。但隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來(lái)的形式復(fù)雜多樣，原詢證函格式無(wú)法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形，加之執(zhí)行中出現(xiàn)的一些影響回函質(zhì)量和效率的問(wèn)題，既增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有些風(fēng)險(xiǎn)也可能會(huì)直接或間接傳導(dǎo)到金融體系中去。為切實(shí)推動(dòng)解決這些問(wèn)題，回應(yīng)各方關(guān)切，共同推進(jìn)金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展，中注協(xié)在前期深入調(diào)研和協(xié)調(diào)有關(guān)政府部門的基礎(chǔ)上，邀請(qǐng)相關(guān)政府部門、商業(yè)銀行和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專家，共同研討，群策群力，研提解決方案。

與會(huì)專家認(rèn)為，做好銀行函證回函工作具有重要意義，解決該問(wèn)題具有緊迫性。銀行函證工作質(zhì)量的核心在于回函的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性，銀行函證的回函工作，實(shí)際上也是金融機(jī)構(gòu)與客戶對(duì)賬的過(guò)程，是金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)和內(nèi)部控制工作的組成部分。做好這項(xiàng)工作，是金融機(jī)構(gòu)保證和提高服務(wù)質(zhì)量的應(yīng)盡職責(zé)，也是金融機(jī)構(gòu)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和金融穩(wěn)定的職責(zé)所在。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)也是審計(jì)報(bào)告的使用方之一，回函工作質(zhì)量最終也會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)的信貸決策質(zhì)量。如果回函的質(zhì)量和效率存在問(wèn)題，不僅對(duì)有效發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)財(cái)務(wù)信息錯(cuò)誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響，也會(huì)給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)不可忽視的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

與會(huì)專家表示，金融機(jī)構(gòu)有必要有效設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制，建立授權(quán)機(jī)制、牽制機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制等，明確回函處理流程并予以公示，確保回函的質(zhì)量和及時(shí)性，防范和化解可能由此導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。專家建議，為避免回函由客戶開(kāi)戶行受理容易受到被審計(jì)單位的不當(dāng)干擾，有條件的金融機(jī)構(gòu)可借鑒國(guó)外同業(yè)先進(jìn)做法，探索建立回函的集中處理機(jī)制，例如，銀行函證處理中心，或借助信息化手段實(shí)現(xiàn)在線查詢或辦理回函工作，減少中間環(huán)節(jié)，保證信息質(zhì)量。

與會(huì)專家一致建議有關(guān)部門盡快聯(lián)合出臺(tái)相關(guān)規(guī)范性文件，對(duì)銀行回函工作作進(jìn)一步的規(guī)范，促進(jìn)銀行建立健全相關(guān)內(nèi)部控制，并更新銀行詢證函參考格式。鑒于商業(yè)銀行具體情況各異，可對(duì)函證集中處理機(jī)制和在線查詢，給予方向上的倡導(dǎo)和指導(dǎo)。