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相關(guān)專(zhuān)題：IPO注冊(cè)制改革

在發(fā)出IPO重啟信號(hào)之際，證監(jiān)會(huì)日前提出了進(jìn)一步改革完善新股發(fā)行制度的政策措施，其中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，落實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，要完善信息披露抽查制度，進(jìn)一步提高信息披露質(zhì)量，同時(shí)出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)監(jiān)管審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為。

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，IPO重啟是新舞臺(tái)，也是新挑戰(zhàn)。

當(dāng)好資本市場(chǎng)“守門(mén)人”

在IPO中，中介機(jī)構(gòu)主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師和券商。

“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該擔(dān)負(fù)起對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任，側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及內(nèi)部控制的規(guī)范性。”中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所江蘇分所所長(zhǎng)喬久華說(shuō)。

簡(jiǎn)言之，中介機(jī)構(gòu)主要充當(dāng)資本市場(chǎng)“守門(mén)人”的角色。對(duì)于如何“守好門(mén)”，保護(hù)好投資者的利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要勤勉盡職。

對(duì)此，山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)陳正文分析，首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做好職業(yè)道德培訓(xùn)，樹(shù)立良好的行業(yè)形象。其次，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備金融、保險(xiǎn)、證券、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和管理學(xué)等多種相關(guān)知識(shí)，以簡(jiǎn)明扼要、易于接受的方式向客戶提出建議和意見(jiàn)。再其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完善復(fù)核制度，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核監(jiān)督，確保服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。

最后，加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，給造假者以嚴(yán)格監(jiān)督。

做好IPO全階段工作

一般來(lái)說(shuō)，擬上市公司的財(cái)務(wù)水平相對(duì)較低。在整個(gè)IPO過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作量非常大，扮演的角色也比較多樣化。

山東和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人王暉表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO過(guò)程中的工作分為業(yè)務(wù)承接、改制、輔導(dǎo)、申報(bào)材料制作、反饋意見(jiàn)回復(fù)、發(fā)審會(huì)準(zhǔn)備和發(fā)行上市7個(gè)階段。

“在輔導(dǎo)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要輔導(dǎo)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，幫助企業(yè)建立健全并全面落實(shí)內(nèi)部控制制度、全面規(guī)范財(cái)會(huì)核算及納稅行為并配合證監(jiān)局的輔導(dǎo)驗(yàn)收工作;在反饋意見(jiàn)回復(fù)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)回復(fù)相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，包括根據(jù)證監(jiān)會(huì)反饋意見(jiàn)的要求回復(fù)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，與證監(jiān)會(huì)預(yù)審員溝通發(fā)行人財(cái)務(wù)問(wèn)題等工作。”王暉說(shuō)。另外，在發(fā)審會(huì)準(zhǔn)備階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要按時(shí)參加上會(huì)模擬培訓(xùn)，梳理審核過(guò)程中或單位重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

另外，王暉強(qiáng)調(diào)，在發(fā)行上市階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意發(fā)行公司是否按照招股書(shū)明書(shū)發(fā)行股票，相關(guān)審計(jì)人員及直系親屬是否保持了獨(dú)立性，是否存在購(gòu)買(mǎi)發(fā)行公司股票的情況。

完善事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)則

對(duì)于出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，業(yè)內(nèi)呼聲漸高。

“出臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，可為規(guī)范和發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在資本市場(chǎng)監(jiān)管體系的重要作用提供制度保障。”喬久華說(shuō)。

的確，此辦法將有助于規(guī)范證券行業(yè)、注會(huì)行業(yè)的從業(yè)行為，減少上市公司造假隱患，有助于保持注會(huì)行業(yè)良好的從業(yè)規(guī)范，保護(hù)廣大投資者的利益。喬久華建議，在此辦法中，應(yīng)把對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的質(zhì)量納入對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的考核指標(biāo)，以有效增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司年報(bào)監(jiān)管的責(zé)任感，進(jìn)一步強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)于發(fā)行企業(yè)的監(jiān)督約束功能，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的積極性，更有效地體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的權(quán)威。

王暉也建議，應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法中明確相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和處罰機(jī)制，使監(jiān)督和處罰落到實(shí)處。另外，應(yīng)建立注會(huì)行業(yè)從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的資料庫(kù)和誠(chéng)信檔案，記載注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)所受處理處罰等情況，并按照規(guī)定予以公開(kāi)。

“此外，此辦法還應(yīng)重點(diǎn)明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的范圍、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則、出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告的規(guī)范程度及格式、明確各種行為的法律責(zé)任等內(nèi)容。”王暉說(shuō)。

一位不愿具名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也表達(dá)了對(duì)此辦法的建議，他認(rèn)為辦法需要從規(guī)范業(yè)務(wù)源頭開(kāi)始來(lái)規(guī)范整個(gè)市場(chǎng)，從而降低總體的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為此應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)在業(yè)務(wù)的承接、實(shí)施以及最后的報(bào)告階段加強(qiáng)自我風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)和能力，保證出具報(bào)告的真實(shí)性。